Ключевые налоговые поправки 2026 и их влияние на сферу стоматологических услуг
- НДС в 2026 году
- УСН, АУСН и ПСН
- Страховые взносы и НДФЛ
- Как изменятся расходы бизнеса с 2026 года
- Что стоит предпринять уже сейчас
- Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Грядущие изменения в Налоговом кодексе РФ, вступающие в силу с 1 января 2026 года, обещают стать самой масштабной реформой фискальной системы за последнее десятилетие. В первую очередь это затронет компании из сферы услуг B2C, к которой относятся и стоматологические клиники. Объясняем, что нужно знать о налоговой реформе 2026 года и подготовить свой бизнес к новым реалиям.
НДС в 2026 году
Повышение базовой ставки НДС
Ключевое нововведение — увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. Этот шаг напрямую увеличит входящую стоимость ряда товаров и услуг, закупаемых клиникой, не соответствующих условиям для применения льготной ставки 10%.
Представим, что стоматология закупает импланты и расходные материалы на 1 000 000 рублей + 20% НДС (200 000 рублей). С 2026 года те же материалы обойдутся в 1 000 000 руб. + 22% НДС (220 000 рублей). Соответственно, себестоимость лечения вырастет на 20 000 рублей, и эти расходы придется либо переложить на пациента, либо компенсировать за счет собственной маржи.
При этом даже если клиника тоже является плательщиком НДС по общей ставке, у нее не получится принять к вычету “входящий” налог, относящийся к необлагаемой деятельности, поскольку сами медицинские услуги согласно статье 149 НК РФ освобождены от НДС.
Снижение порога освобождения от НДС по УСН
Пожалуй, самое болезненное изменение для малого бизнеса. До 2026 года компании на УСН были полностью освобождены от уплаты НДС (за исключением импорта и некоторых других операций).
С 2025 года компании на УСН, доход которых за 2024 год превысил 60 млн рублей, с начала нового года потеряли освобождение от уплаты НДС. При этом в случае, если превышение лимита произошло только в текущем году, компания также становилась плательщиком НДС, но с уже месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Согласно новым поправкам, порог выручки, при котором компании на УСН могут позволить себе подобную льготу, сокращается:
- с 2026 года — до 20 млн руб;
- с 2027 года — до 15 млн;
- с 2028 года — до 10 млн.
Переход на обязательную отчетность
Следствием снижения порога до 20 млн рублей станет массовый переход клиник в статус плательщиков НДС и обязанность выставлять счета-фактуры контрагентам, а также вести полноценный раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом и освобожденным от него. Кроме того, усложнится взаимодействие с поставщиками, что, в свою очередь, потребует внедрения системы электронного документооборота (ЭДО).
Налоговая ставка
Из хороших новостей: у плательщиков УСН сохраняется возможность применять не общие налоговые ставки по НДС 22% и 10%, а льготную ставку 5% (7% в случае, если доход компании за год превысил 250 млн рублей, проиндексированные на коэффициент-дефлятор). Однако “входящий” НДС к вычету такие компании принять не могут.
Кроме того, клиники, выбравшие льготную ставку по НДС, с 2026 года освобождаются от обязанности вести полноценный раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом и освобожденным от него.
Важно отметить, что обложению НДС подлежат не все доходы клиники, а только те доходы, которые не относятся к реализации медицинских услуг (например, доходы от продажи зубных щеток и паст).
УСН, АУСН и ПСН
«Упрощенка»
Как уже отмечено, главным минусом использования УСН становится необходимость уплаты НДС при превышении лимита в 20 млн рублей. Что это означает на практике?
- Рост цен. Клиники будут вынуждены добавить 5% или 7% НДС к стоимости услуг, не освобождаемых от уплаты налога на основании статьи 149 НК РФ.
- Усложнение процедуры учета. Необходимость уплаты НДС означает, что клинике придется организовать полноценное ведение бухгалтерского учета, заполнять книгу покупок и продаж, а также сдавать соответствующую отчетность в налоговые органы.
- Юридические риски. Для тех, кто попытается «дробить» бизнес, чтобы остаться в лимите 20 млн, резко возрастают риски обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.
Автоматизированная упрощенная система
АУСН — это экспериментальный режим, действующий в нескольких регионах. Его ключевым преимуществом в 2026 году будет являться стабильность. Условия эксперимента (ставки 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы», полное отсутствие страховых взносов) не будут меняться до конца 2027 года.
Однако АУСН подходит далеко не всем. Данный режим имеет строгие ограничения по годовому доходу (60 млн рублей) и численности персонала (не более 5 человек). Для стоматологии, где зачастую работает гораздо большее число персонала, включая, администраторов, врачей и ассистентов, подобная привилегия может оказаться недоступной.
Патентная система
В контексте ПСН реформа 2026 года тоже не может порадовать бизнес. Так, с 2026 ужесточается контроль за лимитом дохода. Если ранее компании теряли право на применение ПСН, когда сумма полученных доходов за текущий или прошлый год превысила 60 млн рублей, то уже со следующего года нас ждет снижение указанного лимита:
- с 2028 года — до 10 млн рублей;
- с 2026 года — до 20 млн рублей;
- с 2027 года — до 15 млн рублей.
Страховые взносы и НДФЛ
Возможная отмена пониженных страховых взносов для МСП
До 2026 года все субъекты МСП платили страховые взносы по пониженной ставке 15% с части зарплаты, превышающей полуторакратный размер МРОТ. Эта льгота позволяла серьезно экономить на фонде оплаты труда (ФОТ), особенно при высоких зарплатах квалифицированных врачей. С 2026 указанная льгота сохранится только для видов деятельности, перечень которых должен быть утвержден Правительством РФ.
Применять льготу смогут продолжить только те компании, для которых соответствующий вид деятельности является основным согласно ЕГРЮЛ и при условии, что доходы от него составляют не менее 70% от общей суммы всех доходов.
Остальные работодатели будут обязаны платить взносы по единому тарифу 30% со всей суммы заработной платы сотрудника (в пределах установленной единой базы).
Ужесточение контроля по МРОТ
Отмена льготы МСП увеличивает налоговую нагрузку почти вдвое. Рассмотрим это на гипотетическом примере зарплаты врача-ортопеда в размере 200 000 рублей и МРОТ 22 440 руб.
- расчет до 2026 года: (22 440 ₽ * 1,5 − 30%) + (166 340 ₽ − 15%) = 10 098 ₽ + 24 951 ₽ = 35 049 ₽.
- расчет с 2026 года: 200 000 ₽ — 30% = 60 000 ₽
Таким образом, рост нагрузки на одного врача будет составлять 24 951 рублей в месяц или 299 412 рублей в год. Клиника придется либо снижать «белую» часть зарплаты, либо закладывать эту разницу в стоимость услуг.
Изменения в НДФЛ
В 2026 году продолжит свое действие прогрессивная шкала НДФЛ, расширенная в 2025 году, которая уже успела ударить по ФОТ. Хотя уплата НДФЛ — это обязанность сотрудников, для сохранения дохода «на руки» некоторые врачи уже потребовали от работодателей повышения оклада.
Как изменятся расходы бизнеса с 2026 года
Увеличение нагрузки на маржинальные B2C-сегменты
Стоматология — это B2C-бизнес с высокой долей расходов на ФОТ и материалы. Реформа 2026 года бьет по всем этим точкам:
- материалы — дорожают из-за НДС 22%;
- ФОТ — может подорожать, в случае несоответствия стоматологической клиники условиям для сохранения льготы по страховым взносам;
- система налогообложения — усложняется.
В итоге маржинальность бизнеса резко падает, а клиники, работавшие с рентабельностью 15-20%, имеют риск оказаться на грани убытка.
Повышение расходов на бухгалтерию, ЭДО и учет
Статус плательщика НДС — это качественный скачок в сложности администрирования. Если раньше стоматология могла управлять всеми учетными процессами самостоятельно, то теперь ей потребуется штатный специалист или аутсорсинг для ведения раздельного учета НДС, подготовки деклараций и работы с ЭДО. В итоге затраты на бухгалтерское сопровождение и специализированный софт вырастут в 2-3 раза.
Кому реформа даст преимущество
Новая система будет выгодна крупным игрокам. Большие стоматологические сети, которые и так уже работают на ОСНО, не почувствуют удара от «потери УСН». Более того, они смогут, как и раньше, принимать к вычету входящий НДС 22% с материалов и оборудования. Таким образом, реформа явно направлена на «укрупнение» рынка.
Что стоит предпринять уже сейчас
Пересмотр налогового режима и способа работы с НДС
Первый шаг — просчитать свою финансовую модель. Необходимо сравнить, что выгоднее (или менее убыточно) с 2026 года:
- остаться на УСН, и подготовиться к статусу плательщика НДС, если доход учреждения за 2025 год превысит или уже превысил 20 млн рублей;
- в случае если до 2026 года клиника применяла ПСН и её доходы за 2025 год также превысили или должны превысить 20 млн рублей, выбрать новый режим налогообложения;
- рассмотреть возможность применения АУСН, в случае если клиника соответствует условиям для применения указанной системы.
Оптимизация юридической структуры
Необходимо оценить риски «дробления» бизнеса. Если у клиники несколько ИП или ООО, налоговая с высокой вероятностью признает их единой группой лиц и доначислит налоги по ОСНО. Возможно, 2025 год — время для легальной реструктуризации и объединения активов в одно ООО, готовое к работе на ОСНО.
Подготовка к отчетности, маркировке и полному ЭДО
Получение статуса плательщика НДС означает необходимость внедрения системы электронного документооборота. Необходимо убедиться, что программное обеспечение позволяет вести раздельный учет НДС, работать с маркировкой (система «Честный ЗНАК» для медизделий) и т. д. Примером надежного программного обеспечения является 1С:Медицина. Стоматологическая клиника. Функционал ПО включает интеграцию с ЕГИСЗ и возможность ведения автоматических расчетов с поставщиками расходных материалов и страховыми компаниями.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какой будет ставка НДС с 2026 года?
Общая ставка НДС будет повышена до 22%. При этом клиники на УСН имеют право на применение ставки НДС 5% (7% в случае, если доход компании за год превысил 250 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора). Однако «входящий» НДС к вычету компании, выбравшие указанные ставки, принять не смогут.
Будет ли она фиксированной или плавающей?
Общая ставка по НДС будет фиксированной — 22%. При выборе льготной ставки 5%, с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы клиники превысят 250 млн рублей, проиндексированные на коэффициент-дефлятор, необходимо будет применять ставку в размере 7%.
Кто не сможет использовать УСН/ПСН после реформы?
Условия применения УСН с 2026 года не меняются. Для применения УСН штат клиники не должен превышать 130 человек, годовой доход должен быть менее 450 млн рублей, проиндексированных на коэффициент-дефлятор, а также остаточная стоимость основных средств клиники не должна быть выше 200 млн, увеличенных с учетом коэффициента-дефлятора. Применение ПСН с 2026 года будет ограничено для организаций, доход которых за предшествующий или текущий год превысил лимит (20 млн рублей для 2026 года).
Нужно ли срочно менять налоговый режим в 2025 году?
Менять режим нужно с 1 января 2026 года. Но принять решение, рассчитать все варианты и подать уведомление (при необходимости) нужно именно в 2025 году, до 31 декабря. Однако о переходе на АУСН можно подумать и после 31 декабря, поскольку перейти на указанную систему можно даже в середине года.
Что делать, если доход около 19–20 млн рублей в год?
Это самая рискованная зона. Клинике нужно либо искусственно сдерживать рост прибыли, либо заранее готовиться к получению статуса плательщика НДС, или же рассмотреть для себя возможность перехода на АУСН.
Можно ли остаться на УСН без НДС после реформы?
Да, можно, но только при условии, что годовой доход бизнеса не превысит установленный лимит (20 млн рублей для 2026 года).
Эпоха «простых» налоговых режимов для малого бизнеса в сфере услуг подходит к концу. Сегодня клиникам требуется полная прозрачность финансовых потоков: от закупки материалов до расчета зарплаты каждого врача. Эти задачи можно решить с помощью внедрения комплексной медицинской информационной системы (МИС). Программа 1С:Медицина. Стоматологическая Клиника помогает вести складской учет, рассчитывать зарплату врачей и формировать финансовые отчеты. В условиях, когда каждая ошибка может привести к миллионным доначислениям, именно автоматизация становится главным инструментом снижения рисков.
