Ключевые налоговые поправки 2026 и их влияние на сферу стоматологических услуг
- НДС в 2026 году
- УСН, АУСН и ПСН
- Страховые взносы и НДФЛ
- Как изменятся расходы бизнеса с 2026 года
- Что стоит предпринять уже сейчас
- Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Грядущие изменения в Налоговом кодексе РФ, вступающие в силу с 1 января 2026 года, обещают стать самой масштабной реформой фискальной системы за последнее десятилетие. В первую очередь это затронет компании из сферы услуг B2C, к которой относятся и стоматологические клиники. Объясняем, что нужно знать о налоговой реформе 2026 года и подготовить свой бизнес к новым реалиям.
НДС в 2026 году
Повышение базовой ставки НДС
Ключевое нововведение — увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%. Этот шаг напрямую увеличит входящую стоимость практически всех товаров и услуг, закупаемых клиникой. Даже если сами медицинские услуги, согласно статье 149 НК РФ, освобождены от НДС, клиника не сможет принять к вычету «входящий» налог.
Представим, что стоматология закупает импланты и расходные материалы на 1 000 000 рублей + 20% НДС (200 000 рублей). С 2026 года те же материалы обойдутся в 1 000 000 руб. + 22% НДС (220 000 рублей). Соответственно, себестоимость лечения вырастет на 20 000 рублей, и эти расходы придется либо переложить на пациента, либо компенсировать за счет собственной маржи.
Снижение порога освобождения от НДС по УСН
Пожалуй, самое болезненное изменение для малого бизнеса. До 2026 года компании на УСН были полностью освобождены от уплаты НДС (за исключением импорта и некоторых других операций). Согласно поправкам, порог выручки, при котором компании на УСН могут позволить себе подобную льготу, сокращается:
- с 2026 года — до 20 млн руб;
- с 2027 года — до 15 млн;
- с 2028 года — до 10 млн.
Переход на обязательную отчетность
Следствием снижения порога до 20 млн рублей станет массовый переход клиник в статус плательщиков НДС и обязанность выставлять счета-фактуры контрагентам, а также вести полноценный раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом и освобожденным от него. Кроме того, усложнится взаимодействие с поставщиками, что, в свою очередь, потребует внедрения системы электронного документооборота (ЭДО).
УСН, АУСН и ПСН
«Упрощенка»
Как уже отмечено, главным барьером для использования УСН становится лимит в 20 млн рублей (который позволяет не платить НДС). Клиники, чей доход превышает этот порог, встают перед выбором: либо платить НДС в рамках УСН, либо полностью переходить на ОСНО. Что это означает на практике?
- Рост цен. Клиника, перешедшая на ОСНО, будет вынуждена добавить 22% НДС к стоимости услуг, не входящих в перечень тех, которые дают право освобождения от уплаты налогов.
- Усложнение процедуры учета. Применение ОСНО означает, что клинике придется организовать полноценное ведение бухгалтерского учета, а также заполнять книгу покупок и продаж.
- Юридические риски. Для тех, кто попытается «дробить» бизнес, чтобы остаться в лимите 20 млн, резко возрастают риски обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды.
Автоматизированная упрощенная система
АУСН — это экспериментальный режим, действующий в нескольких регионах. Его ключевым преимуществом в 2026 году будет являться стабильность. Условия эксперимента (ставки 8% «доходы» и 20% «доходы минус расходы», полное отсутствие страховых взносов) не будут меняться до конца 2027 года.
Однако АУСН подходит далеко не всем. Данный режим имеет строгие ограничения по годовому доходу (60 млн рублей) и численности персонала (не более 5 человек). Для стоматологии, где зачастую работает гораздо большее число персонала, включая, администраторов, врачей и ассистентов, подобная привилегия может оказаться недоступной.
Патентная система
В контексте ПСН реформа 2026 года означает два ключевых изменения. Во-первых, ужесточается контроль за лимитом дохода (который перестает индексироваться) в 60 млн рублей. Во-вторых, из перечня видов деятельности, доступных для патента, могут быть исключены некоторые «высокодоходные» медицинские и косметологические услуги.
Страховые взносы и НДФЛ
Отмена пониженных страховых взносов для МСП
До 2026 года субъекты МСП платили страховые взносы по пониженной ставке 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ. Эта льгота позволяла серьезно экономить на фонде оплаты труда (ФОТ), особенно при высоких зарплатах квалифицированных врачей. С 2026 все работодатели, независимо от своего статуса, будут обязаны платить взносы по единому тарифу 30% со всей суммы заработной платы сотрудника (в пределах установленной единой базы).
Ужесточение контроля по МРОТ
Отмена льготы МСП увеличивает налоговую нагрузку почти вдвое. Рассмотрим это на гипотетическом примере зарплаты врача-ортопеда в размере 200 000 рублей и МРОТ 22 440 руб.
- расчет до 2026 года: (22 440 ₽ − 30%) + (177 560 ₽ − 15%) = 6 732 ₽ + 26 634 ₽ = 33 366 ₽.
- расчет с 2026 года: 200 000 ₽ − 30% = 60 000 ₽.
Таким образом, рост нагрузки на одного врача будет составлять 26 634 рублей в месяц или 319 608 рублей в год. Клиника придется либо снижать «белую» часть зарплаты, либо закладывать эту разницу в стоимость услуг.
Изменения в НДФЛ
Одновременно с ростом налоговых взносов вводится прогрессивная шкала НДФЛ, которая также ударит по ФОТ. Хотя уплата НДФЛ — это обязанность сотрудников, не исключено, что для сохранения дохода «на руки» врачи будут требовать от работодателя повышения оклада. Расширение налогооблагаемой базы (например, за счет пересмотра необлагаемых компенсаций) также усложнит расчеты.
Как изменятся расходы бизнеса с 2026 года
Увеличение нагрузки на маржинальные B2C-сегменты
Стоматология — это B2C-бизнес с высокой долей расходов на ФОТ и материалы. Реформа 2026 года бьет по всем этим точкам:
- материалы — дорожают из-за НДС 22%;
- ФОТ — дорожает из-за отмены льготы 15%;
- система налогообложения — усложняется.
В итоге маржинальность бизнеса резко падает, а клиники, работавшие с рентабельностью 15-20%, имеют риск оказаться на грани убытка.
Повышение расходов на бухгалтерию, ЭДО и учет
Уход с УСН на ОСНО — это не просто другие ставки. Это качественный скачок в сложности администрирования. Если раньше стоматология могла управлять всеми учетными процессами самостоятельно, то теперь ей потребуется штатный специалист или аутсорсинг для ведения раздельного учета НДС, подготовки деклараций и работы с ЭДО. В итоге затраты на бухгалтерское сопровождение и специализированный софт вырастут в 2-3 раза.
Кому реформа даст преимущество
Новая система будет выгодна крупным игрокам. Большие стоматологические сети, которые и так уже работают на ОСНО, не почувствуют удара от «потери УСН». Более того, они смогут, как и раньше, принимать к вычету входящий НДС 22% с материалов и оборудования. Таким образом, реформа явно направлена на «укрупнение» рынка.
Что стоит предпринять уже сейчас
Пересмотр налогового режима и способа работы с НДС
Первый шаг — просчитать свою финансовую модель. Необходимо сравнить, что выгоднее (или менее убыточно) с 2026 года:
- остаться на УСН, если доход учреждения ниже 20 млн руб./год;
- перейти на ОСНО, платить НДС 22% и взносы 30%, но получить право на вычеты НДС;
- использовать ПСН (при наличии ИП и соответствующего вида деятельности).
Оптимизация юридической структуры
Необходимо оценить риски «дробления» бизнеса. Если у клиники несколько ИП или ООО, налоговая с высокой вероятностью признает их единой группой лиц и доначислит налоги по ОСНО. Возможно, 2025 год — время для легальной реструктуризации и объединения активов в одно ООО, готовое к работе на ОСНО.
Подготовка к отчетности, маркировке и полному ЭДО
Переход на ОСНО означает внедрение системы электронного документооборота. Кроме того, необходимо убедиться, что программное обеспечение позволяет вести раздельный учет НДС, работать с маркировкой (система «Честный ЗНАК» для медизделий) и т. д. Примером надежного программного обеспечения является 1С:Медицина. Стоматологическая клиника. Функционал ПО включает интеграцию с ЕГИСЗ и возможность ведения автоматических расчетов с поставщиками расходных материалов и страховыми компаниями.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Какой будет ставка НДС с 2026 года?
Базовая ставка НДС будет повышена до 22%.
Будет ли она фиксированной или плавающей?
Ставка будет фиксированной — 22%.
Кто не сможет использовать УСН/ПСН после реформы?
Использовать УСН без уплаты НДС не смогут компании с доходом свыше 20 млн рублей в год. Применение ПСН также может быть ограничено для определенных видов медицинской (косметологической) деятельности.
Нужно ли срочно менять налоговый режим в 2025 году?
Менять режим нужно с 1 января 2026 года. Но принять решение, рассчитать все варианты и подать уведомление (при необходимости) нужно именно в 2025 году, до 31 декабря.
Что делать, если доход около 19–20 млн рублей в год?
Это самая рискованная зона. Клинике нужно либо искусственно сдерживать рост прибыли, либо заранее готовиться к переходу на ОСНО, закладывая в прайс-лист НДС 22% и расходы на ФОТ.
Можно ли остаться на УСН без НДС после реформы?
Да, можно, но только при условии, что годовой доход бизнеса не превысит 20 млн рублей.
Эпоха «простых» налоговых режимов для малого бизнеса в сфере услуг подходит к концу. Сегодня клиникам требуется полная прозрачность финансовых потоков: от закупки материалов до расчета зарплаты каждого врача. Эти задачи можно решить с помощью внедрения комплексной медицинской информационной системы (МИС). Программа 1С:Медицина. Стоматологическая Клиника помогает вести складской учет, рассчитывать зарплату врачей и формировать финансовые отчеты. В условиях, когда каждая ошибка может привести к миллионным доначислениям, именно автоматизация становится главным инструментом снижения рисков.
